Inactivitate fiscală. Administratorii au câteva săptămâni la dispoziție pentru a evita riscul declarării societății ca inactive

De la 1 ianuarie 2026, numărul situațiilor în care o firmă poate fi declarată inactivă fiscal a crescut de la șapte la nouă, potrivit Legii nr. 239/2025. Unul dintre noile motive este nedepunerea situațiilor financiare anuale în termen de cinci luni de la împlinirea termenului legal. Pentru societățile cu exercițiul financiar corespunzător anului calendaristic, cărora li s-a aplicat termenul de 2 iunie 2026 pentru bilanțul aferent anului 2025, intervalul de cinci luni se împlinește la 2 noiembrie 2026. Pentru mulți administratori, perioada rămasă este scurtă. Intervalul nu reprezintă o prelungire a termenului de depunere, iar declararea inactivității se realizează prin decizia organului fiscal competent.

Ce a schimbat Pachetul 2 fiscal

Legea nr. 239/2025 a adăugat două cazuri noi de inactivitate fiscală: lipsa unui cont de plăți deschis în România sau a unui cont la Trezoreria Statului și nedepunerea bilanțului în termen de cinci luni de la împlinirea termenului legal. Verificarea acestui din urmă criteriu se realizează începând cu exercițiul financiar raportat în anul 2026, astfel că exercițiul 2025 este primul vizat pentru societățile cu exercițiul financiar corespunzător anului calendaristic. Depunerea se face exclusiv în format electronic, iar entitățile care nu au desfășurat activitate de la constituire depun o declarație pe propria răspundere, în 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar.

Reforma schimbă și regulile privind menținerea stării de inactivitate. Dacă societatea nu se reactivează într-un an de la declararea inactivității, organul fiscal are obligația de a formula cererea de dizolvare, în condițiile și cu excepțiile prevăzute de lege, indiferent dacă societatea are sau nu obligații fiscale restante, dacă nu este subiectul unor sesizări penale. Pentru societățile reglementate de Legea nr. 31/1990 se aplică procedura specială prevăzută de Legea nr. 239/2025. Statutul de inactiv nu mai este așadar o situație care poate fi amânată fără costuri.

Consecințele pentru societate și pentru administratori

Efectele depășesc zona de imagine. Dacă firma este înregistrată în scopuri de TVA, înregistrarea se anulează la data comunicării deciziei de inactivitate, iar TVA colectată în perioada inactivității trebuie declarată și plătită, fără drept de deducere în această perioadă, potrivit regulilor aplicabile. Inactivitatea fiscală se înscrie, în condițiile și cu excepțiile prevăzute de lege, în cazierul fiscal al societății și al reprezentanților ei legali. Obligațiile fiscale rămân în vigoare, deci societatea continuă să declare și să plătească, dar cu restricțiile privind deducerea cheltuielilor și a TVA.

Mențiunea afectează și administratorii, nu doar firma. La aceste efecte se poate adăuga impactul asupra relației cu partenerii comerciali, băncile și instituțiile publice, pentru care statutul fiscal poate fi un criteriu de evaluare. Nerespectarea termenelor poate influența atât situația fiscală a entității, cât și relația ei cu terții și cu instituțiile publice.

„Miza neconformării fiscale depășește cu mult spectrul unor simple amenzi administrative. Vorbim despre un efect de domino care blochează activitatea operațională a companiei și afectează nemijlocit reputația și patrimoniul reprezentanților legali. Cazierul fiscal pătat al administratorului limitează dreptul acestuia de a mai deține funcții de conducere sau de a fonda alte societăți pe o perioadă îndelungată, iar în cazuri extrem de severe, expunerea poate îmbrăca forma răspunderii patrimoniale personale sau a penalului economic”, explică doamna avocat Laura Dicu, specialist în dreptul afacerilor și litigii comerciale.

O procedură care poate genera controverse

Procedura de declarare a inactivității fiscale poate genera dispute, inclusiv în situațiile în care motivul invocat privește sediul social sau imposibilitatea efectuării verificărilor. Legalitatea unei asemenea decizii trebuie analizată în raport cu situația concretă și cu respectarea pașilor procedurali aplicabili. Faptul că mai multe societăți au sediul la aceeași adresă nu constituie, în sine, un motiv distinct de inactivitate fiscală.

Totodată, ANAF a clarificat că mandatul administratorilor stabilit pe durată nelimitată nu determină, în sine, declararea inactivității sau transmiterea unor notificări pentru acest motiv. Clarificarea nu exclude declararea inactivității pentru alte cauze prevăzute de lege.

În acest context, contează două lucruri: administratorul să poată dovedi conformarea și să cunoască din timp căile de contestare a deciziei, în termenele prevăzute de lege.

Perspectiva avocatului

„Reperul din noiembrie nu trebuie tratat ca o formalitate contabilă. Un bilanț nedepus poate duce la declararea inactivității fiscale și la pierderea codului de TVA, iar nereactivarea în termenul legal poate conduce la o procedură de dizolvare. Recomand administratorilor să verifice acum, nu în ultima săptămână, dacă situațiile financiare au fost depuse și validate și dacă dețin recipisa”, explică doamna avocat Laura Dicu.

Administratorii pot descoperi problema abia când partenerul de afaceri sau banca o semnalează, adică după ce efectele s-au produs deja. De aceea, Laura Dicu consideră că verificarea preventivă poate evita necesitatea unor demersuri ulterioare de reactivare sau contestare.

Pași practici până la începutul lunii noiembrie

1. Verificați depunerea. Confirmați că situațiile financiare pe 2025 au fost transmise electronic și validate și păstrați recipisa de validare.
2. Verificați statutul fiscal. Consultați starea societății în evidențele ANAF, inclusiv pentru firmele din grup sau cele cu activitate redusă.
3. Regularizați imediat. Dacă bilanțul lipsește, depuneți-l fără întârziere. Dacă firma nu a desfășurat activitate de la constituire, verificați și îndepliniți obligația de depunere a declarației pe propria răspundere. Lipsa activității doar în anul 2025 nu permite înlocuirea bilanțului cu această declarație.
4. Verificați cadrul formal. Asigurați-vă că dreptul de folosință asupra sediului social este valabil, că există contul de plăți cerut de lege și că situația organelor statutare este în ordine.
5. Pregătiți dovezile. Păstrați documentele care atestă conformarea, utile în cazul unei eventuale contestații. Dacă societatea a fost deja declarată inactivă, analizați condițiile reactivării și, după caz, contestarea deciziei. Termenul general de contestare este de 45 de zile de la comunicare, iar contestația nu suspendă automat executarea actului.

Concluzie

Pentru administratorii societăților cu raportări restante, luna octombrie este, așadar, un moment de verificare și remediere. Confirmarea depunerii, examinarea comunicărilor ANAF și clarificarea situației juridice a firmei pot preveni consecințe care depășesc costul unei amenzi și afectează continuitatea afacerii.

Doamna avocat Laura Dicu oferă consultanță juridică și reprezentare pentru companii și persoane fizice, în domenii precum dreptul societar, fiscalitatea, compliance și litigiile complexe.